Miễn thuế TNDN 3 năm vẫn phải kê HTKK: phụ lục 03-3A và khi đã nộp quyết toán rồi
Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không có nghĩa “không phải nộp tờ quyết toán”. Tình huống hay gặp: SME đủ điều kiện miễn 3 năm (NĐ 20 Đ7) nhưng lúng túng trên HTKK — hoặc đã nộp quyết toán + tiền rồi mới biết mình thuộc diện miễn.
Neo điều kiện 2 năm vs 3 năm: Miễn TNDN SME danh mục kiểm tra.
1) Vấn đề thường gặp
- “Miễn rồi khỏi kê” → sai.
- Điền nhầm thuế suất 15%/17% thay vì tỷ lệ miễn 100% trên phụ lục ưu đãi.
- Đã nộp tiền → không biết khai bổ sung thế nào.
2) Vẫn phải kê quyết toán
Miễn theo NĐ 20/2026 Đ7 (DNNVV đăng ký lần đầu, 3 năm từ năm GCN, không thuộc loại trừ) vẫn phải:
- Lập tờ khai quyết toán TNDN (nhóm 03/TNDN: kỳ tính thuế trước 01/7/2026 dùng mẫu theo TT 80/2021; kỳ từ 01/7/2026 đối chiếu mẫu tương ứng tại Thông tư 89/2026/TT-BTC — Điều 99 khoản 3 điểm h bãi bỏ TT 80/2021, Điều 100 khoản 1 giữ mẫu cũ cho các kỳ trước ngày hiệu lực).
- Kèm Phụ lục 03-3A/TNDN (ưu đãi thuế TNDN) khi thuộc diện ưu đãi/miễn — tổng hợp chỉ tiêu theo hướng dẫn phụ lục (thường dẫn về chỉ tiêu liên quan C12 trên tờ chính — đối chiếu UI HTKK / mẫu hiện tại).
Thuế suất SME 15%/17% (Luật 67) là chuyện khác miễn 100% trên năm được miễn.
3) Danh mục kiểm tra đủ điều kiện (trước khi mở HTKK)
- [] Đúng nhánh miễn 3 năm / GCN (NĐ 20) hay 2 năm / có thu nhập chịu thuế (Luật 67 từ HKD) — đọc bài neo.
- [ ] Không thuộc loại trừ Đ7 (tái cấu trúc / đại diện / thu nhập loại trừ…).
- [ ] Xác định năm được miễn trong kỳ quyết toán thuế.
4) HTKK: 03/TNDN + 03-3A
Danh mục kiểm tra thao tác (mô tả nghiệp vụ — UI HTKK có thể đổi bản):
- [ ] Chọn tờ 03/TNDN đúng kỳ.
- [ ] Gắn / chọn PL 03-3A ưu đãi.
- [ ] Điều kiện DNNVV / thời gian miễn 3 năm — tích đúng dòng.
- [ ] Tỷ lệ miễn / giảm: với miễn toàn phần năm đó thường là 100% số thuế được miễn — không nhầm ô thuế suất 15/17.
- [ ] Đối chiếu số liệu với sổ cái / BCTC trước khi nộp.
5) Trường hợp đã nộp quyết toán + tiền rồi mới biết miễn
Tình huống hay gặp: đã nộp BCTC / tờ quyết toán + tiền rồi mới biết thuộc diện miễn — “có phải nộp lại tờ mới không?”
Danh mục kiểm tra:
- Xác định đủ điều kiện miễn trước khi động vào tờ (neo 2 năm vs 3 năm · NĐ 20 Đ7 — đối chiếu PDF).
- Lập khai bổ sung (KHBS) theo Luật 108/2025 — không “xóa tờ cũ rồi nộp như lần đầu” nếu hệ thống yêu cầu bổ sung.
- KHBS 03/TNDN + PL 03-3A khi thuộc diện ưu đãi/miễn (ghi 100% miễn trên phụ lục, tách biệt với thuế suất 15/17%). Đối chiếu giao diện HTKK với mẫu đúng kỳ: kỳ trước 01/7/2026 theo TT 80, từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
- Số đã nộp thừa → hồ sơ hoàn / bù trừ theo quy định quản lý thuế (đối chiếu mẫu trên PDF) sau khi KHBS được chấp nhận / đủ hồ sơ.
- Nếu kỳ đã thanh tra / kiểm tra thuế: không tự KHBS như trường hợp bình thường — hỏi CQT / đọc đúng hướng dẫn cho kỳ đã TT-KT.
- Giữ bộ căn cứ miễn + biên nhận nộp / KHBS.
6) Đọc tiếp và công cụ hỗ trợ
- Miễn 2 năm vs 3 năm
- Nhận TB thuế / giải trình TNDN
- Pinance giúp chứng từ HĐĐT sạch hơn khi quyết toán —
Nguồn
- NĐ 20/2026 Đ7 · Luật 67/2025 · TT 80/2021 · Luật 108/2025
