SME mới thành lập hay hỏi: “Mình được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2 năm hay 3 năm?” Thực tế đây là hai chính sách khác mốc thời gian — trộn là dễ kê sai / bị loại trừ.
Bài này là danh mục kiểm tra để bạn đối chiếu điều kiện miễn với văn bản gốc trước khi kê khai.
Sản phẩm: Pinance bao quát phát hành + quản lý HĐĐT. Ưu đãi TNDN do DN tự xác định với CQT; Pinance giúp quản lý hóa đơn và chứng từ làm căn cứ.
1) Vì sao hay nhầm hai chính sách miễn?
| Miễn ~2 năm (từ hộ → DN) | Miễn ~3 năm (DNNVV lần đầu) | |
|---|---|---|
| Neo chính | Luật 67/2025 (+ hướng dẫn NĐ 320/2025) | NĐ 20/2026 khoản 3 Điều 7 (nền NQ 198/2025) |
| Đối tượng điển hình | DN thành lập mới từ hộ kinh doanh (điều kiện luật định) | DNNVV đăng ký kinh doanh lần đầu |
| Mốc bắt đầu | Từ khi có thu nhập chịu thuế | Từ năm cấp GCN đăng ký doanh nghiệp lần đầu |
| Thời hạn | 02 năm liên tục | 03 năm liên tục |
Hai “đồng hồ” khác nhau. Nghĩ “3 năm từ khi có lãi” với NĐ 20 là sai mốc.
Khi kê khai: mở VBHN 113/VBHN-VPQH (hợp nhất Luật TNDN) + PDF NĐ 20 Điều 7 để khớp câu chữ cuối.
2) Bảng so sánh nhanh (đối tượng · mốc · thời hạn)
A. Luật 67 — DN từ hộ kinh doanh (2 năm)
Theo Luật 67/2025/QH15 Điều 15 khoản 4: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng (thuộc khoản 2, khoản 3 Điều 10) thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn TNDN 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
NĐ 320/2025 hướng dẫn thi hành: thời gian miễn tính liên tục từ năm đầu có thu nhập chịu thuế; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu kể từ năm đầu có doanh thu thì thời gian miễn có thể tính từ năm thứ tư (Nghị định 320/2025/NĐ-CP Điều 21 khoản 4 điểm a; áp dụng cho doanh nghiệp thuộc khoản 2 và khoản 3 Điều 11 thành lập mới từ hộ kinh doanh).
Thuế suất theo Luật 67/2025 Điều 10: phổ thông 20% (khoản 1); tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ → 15% (khoản 2); trên 03 tỷ đến không quá 50 tỷ → 17% (khoản 3); doanh thu căn cứ là của kỳ tính thuế trước liền kề. Thuế suất ưu đãi ≠ miễn thuế — vẫn phải kê khai đúng.
B. NĐ 20/2026 khoản 3 Điều 7 — DNNVV lần đầu (3 năm)
Theo NĐ 20/2026/NĐ-CP Điều 7 khoản 3:
- DNNVV đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn TNDN 03 năm kể từ khi được cấp GCN đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
- Thời gian miễn tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp GCN lần đầu.
- GCN cấp trước thời điểm NQ 198/2025 có hiệu lực mà còn thời gian ưu đãi → hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại (điểm a khoản 3 Điều 7).
- Áp dụng từ kỳ tính thuế 2025 (NĐ 20/2026 Điều 16 khoản 2).
Loại trừ (không được ưu đãi khoản này) — điểm b khoản 3 Điều 7 NĐ 20/2026:
- Thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình.
- Thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có vốn góp cao nhất đã giữ vai trò tương tự ở DN đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng đến ngày thành lập mới.
- Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật 67/2025 (điểm b3): chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn; chuyển nhượng bất động sản (trừ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội); chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam; tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm, khoáng sản; trò chơi điện tử trên mạng; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu); trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
3) Danh mục kiểm tra đủ điều kiện / loại trừ (in trước khi kê)
Bước chung
- Xác định bạn đang xét nhánh A (từ HKD / L67–NĐ 320) hay nhánh B (NĐ 20 Đ7) — hay cả hai (nếu đủ điều kiện, hỏi CQT / đại lý thuế về chọn ưu đãi có lợi — không tự ý chồng hai mốc).
- Mở PDF: VBHN 113 + NĐ 20 Đ7 + NĐ 320 (khoản DN từ HKD).
- Ghi rõ: năm GCN lần đầu · năm đầu có doanh thu · năm đầu có thu nhập chịu thuế.
- Rà loại trừ tái cấu trúc / đại diện / vốn góp (Đ7 điểm b).
- Tách thu nhập được miễn vs không được miễn.
- Mức doanh thu để hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được miễn thuế theo Luật 09/2026/QH16 do Chính phủ quy định; mức hiện hành là 01 tỷ đồng (Nghị định 141/2026/NĐ-CP Điều 1 khoản 1, sửa Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hiệu lực 01/01/2026). Đây là ngưỡng của hộ kinh doanh, không phải điều kiện miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp.
Nếu theo NĐ 20 (3 năm / GCN)
- Là DNNVV theo khung pháp lý hiện hành.
- Đăng ký KD lần đầu (không thuộc b1/b2).
- Đồng hồ miễn = năm GCN, không phải năm có lãi.
Nếu theo L67 / NĐ 320 (2 năm / từ HKD)
- Đúng diện thành lập mới từ HKD theo điều kiện luật / NĐ.
- Đồng hồ miễn = năm có thu nhập chịu thuế (và quy tắc năm thứ 4 nếu không có TN chịu thuế trong 3 năm đầu — đối chiếu NĐ 320).
4) Thuế suất 15% / 17% khác miễn thế nào?
- Miễn: số thuế TNDN phải nộp = 0 trong thời gian / trên thu nhập đủ điều kiện.
- 15% / 17%: vẫn là thuế suất theo quy mô DT (Luật 67 Điều 10 khoản 2, khoản 3) — DN vẫn kê khai, chỉ khác mức thuế.
Đừng ghi “SME dưới 3 tỷ là miễn thuế”.
5) Thu nhập nào thường không được miễn?
Không mặc định mọi khoản lãi đều miễn. Đặc biệt rà:
- Thu nhập loại trừ theo Luật 67 Điều 18 khoản 3 khi xét NĐ 20 (Điều 7 khoản 3 điểm b3).
- Thu nhập ngoài diện ưu đãi ngành / địa bàn (nếu đang xét nhánh miễn/giảm khác của Luật 67 Đ13…).
Khi nghi ngờ → tách sổ theo nguồn thu nhập; hỏi CQT trước khi “cộng hết vào miễn”.
6) Giao cắt HĐĐT & chứng từ chi phí
Miễn / ưu đãi TNDN không miễn:
- Lập / quản lý HĐĐT đúng NĐ 254/2026 · TT 91/2026.
- Chứng từ chi phí hợp lệ để xác định thu nhập chịu thuế / chi phí được trừ.
Thiếu HĐĐT đầu vào vẫn rủi ro dù đang trong thời gian miễn.
Đọc thêm:
7) Bước tiếp theo
Bài tổng hợp: pinance.vn/blog Pinance hỗ trợ phát hành + quản lý HĐĐT và sổ chứng từ — DN xác định ưu đãi và kê khai với CQT; căn cứ cuối cùng là xác nhận của cơ quan thuế.
Nguồn
- Luật 67/2025/QH15
- VBHN 113/VBHN-VPQH — https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/van-ban-hop-nhat-so-113-vbhn-vpqh-469596.htm
- NĐ 20/2026/NĐ-CP Điều 7 khoản 3, Điều 16
- NĐ 320/2025/NĐ-CP
- NĐ 254/2026 · TT 91/2026
Pingback: Miễn thuế TNDN 3 năm vẫn phải kê HTKK: phụ lục 03-3A và khi đã nộp quyết toán rồi - PINANCE | Phần mềm quản lý hóa đơn miễn phí
Pingback: Chuyển hộ kinh doanh thành doanh nghiệp 2026: thuế cũ, chấm dứt HKD, HĐĐT sau chuyển - PINANCE | Phần mềm quản lý hóa đơn miễn phí