Hàng xuất khẩu thiếu tờ khai hải quan: thuế suất 0% hay 8%

Cập nhật ngày 20/10/2026.

Doanh nghiệp bán hàng cho khách nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất hay hỏi: không có tờ khai hải quan thì xuất hóa đơn 0% hay 8%. Câu trả lời khác nhau giữa hàng hóa và dịch vụ. Bài này tóm tắt điều kiện theo Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Trả lời ngắn: hàng hóa xuất khẩu muốn áp thuế suất 0% phải có đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan. Dịch vụ xuất khẩu chỉ cần hợp đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Thiếu tờ khai hải quan thì hàng hóa không đủ điều kiện 0%; áp thuế suất nào khi đó, bạn nên hỏi cơ quan thuế bằng văn bản.

Kế toán kiểm hợp đồng và chứng từ xuất khẩu, minh họa bài điều kiện thuế suất 0% khi bán hàng cho nước ngoài và doanh nghiệp chế xuất

Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ nào

Theo điểm a, điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu, gồm:

hàng bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam;
hàng từ nội địa bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan, tiêu dùng trong khu đó, phục vụ trực tiếp sản xuất xuất khẩu.

Dịch vụ xuất khẩu được xác định tương tự. Điểm b khoản 2 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP nêu rõ một số dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất, ví dụ vận chuyển, nâng hạ container, bốc xếp.

Điều kiện 0% với hàng hóa: cần tờ khai hải quan

Khoản 1 Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP yêu cầu hàng hóa xuất khẩu có đủ ba điều kiện:

hợp đồng;
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
tờ khai hải quan theo quy định.

Bán hàng hóa cho khách nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất mà không có tờ khai hải quan thì không đủ điều kiện áp thuế suất 0% theo khoản này.

Điều kiện 0% với dịch vụ: không cần tờ khai hải quan

Theo khoản 2 Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, dịch vụ xuất khẩu cần hợp đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Điều kiện về tờ khai hải quan chỉ đặt ra cho hàng hóa.

Mức 8% áp dụng đến khi nào, cho hàng gì

Mức 8% theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP áp dụng đến hết ngày 31/12/2026. Mức này chỉ dành cho hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, trừ các nhóm bị loại trừ. Hàng hóa, dịch vụ đã đủ điều kiện 0% không áp mức 8%.

Những trường hợp nên hỏi cơ quan thuế

Hàng hóa bán cho khách nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất không có tờ khai hải quan: áp thuế suất nào thay cho 0%.
Hàng mà doanh nghiệp chế xuất được pháp luật hải quan cho phép không làm thủ tục hải quan, ví dụ văn phòng phẩm, lương thực.

Với các trường hợp này, nên gửi câu hỏi bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trước khi xuất hóa đơn, kèm hợp đồng và mô tả hàng hóa.

Ví dụ (số tự dựng): Công ty A bán linh kiện cho Công ty B là doanh nghiệp chế xuất và cung cấp thêm dịch vụ bốc xếp. Phần dịch vụ bốc xếp có hợp đồng và chuyển khoản thì xét điều kiện 0% theo khoản 2 Điều 18. Phần linh kiện cần thêm tờ khai hải quan; nếu không có, Công ty A hỏi cơ quan thuế trước khi chọn thuế suất.

Danh sách tự kiểm trước khi xuất hóa đơn

Đây là hàng hóa hay dịch vụ.
Có hợp đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Với hàng hóa: có tờ khai hải quan.
Thiếu tờ khai hải quan: đã hỏi cơ quan thuế bằng văn bản về thuế suất.
Mức 8% chỉ xét cho hàng đang chịu 10%, đến hết 31/12/2026.

Sản phẩm: Pinance giúp phát hành và quản lý hóa đơn điện tử, để kế toán lưu hóa đơn cùng hợp đồng và chứng từ thanh toán theo từng khách hàng.

Đọc thêm: hàng 8% hay 10% đến hết 31/12/2026.